Vorabpauschale bei Fonds

Die Vorabpauschale in Kürze:

Die Vorabpauschale bei Fonds

Der Gesetzgeber will mit der Vorabpauschale sicherstellen, dass die Fondsanleger jährlich einen Mindestbetrag versteuern. Jedoch wird sie erst dann angewendet, wenn der Fonds die entsprechenden Erträge nicht oder "aus steuerlicher Sicht nicht in hinreichender Höhe" ausschüttet.

Die Vorabpauschale wird somit hauptsächlich bei thesaurierenden Fonds angewendet.

Der steuerliche Zuflusszeitpunkt ist bei der Vorabpauschale gesetzlich vorgegeben!

1) Dem Anleger wird die Vorabpauschale angerechnet, sofern er am 31. Dezember eines Kalenderjahres in den Fonds investiert ist.

2) Die Vorabpauschale gilt dem Anleger erst am ersten Werktag des folgenden Kalenderjahres als zugeflossen.

Die Berechnung der Vorabpauschale bei Fonds

Die Berechnung der Vorabpauschale bei Fonds ist oftmals nicht so einfach für den Anleger. Auch wenn der Gesetzgeber dies mit der Investmentsteuerreform beabsichtigt hatte. In der Regel übernimmt die depotführende Bank, z. B. die FNZ Bank (vormals ebase), die Berechnung und setzt die Vorabpauschale entsprechend direkt an.

Die Berechnung der Vorabpauschale erfolgt mittels der Formel:

Vorabpauschale = Basisertrag - Ausschüttung des letzten Kalenderjahres

Berechnung Basisertrag

Der Basisertrag soll eine risikolose Marktverzinsung widerspiegeln. Zur Berechnung des Basisertrags wird der sogenannte "Basiszins" herangezogen. Der Basiszins wird von der Bundesbank zur Jahresbeginn ermittelt und vom dem Bundesfinanzministerium der Finanzen veröffentlicht. Er entspricht der Rendite langlaufender öffentlicher Anleihen.

Basisertrag = 70 % des Basiszinses (jährlich) x Rücknahmepreis der Fondsanteile zum Jahresbeginn des vorangegangenen Kalenderjahres

Beispiel Berechnung Vorabpauschale bei Investmentfonds

Zur Berechnung des Beispiels der Vorabpauschale bei Investmentfonds ziehen wir den Basiszins für das Jahr 2023 in Höhe von 2,55 % heran.

Darüber hinaus kommt keine Teilfreistellung sowie keine Ausschüttung zur Anwendung.

Die Steuerlast ergibt sich aus Abgeltungssteuer inkl. Solidaritätszuschlag und beträgt 26,375 %.

Erfolgt der Kauf der Fondsanteile unterjährig, dann vermindert sich entsprechend die Vorabpauschale um ein Zwölftel für jeden vollen Monat, der dem Monat des Erwerbs vorangeht. Kauft der Anleger den Fonds beispielsweise im März eines Jahres, darf er die Vorabpauschale um 2/12 kürzen.

Anrechnung einer Ausschüttung

Sofern der Fonds eine Ausschüttung vorgenommen hat, ist der Basisertrag um die Ausschüttung zu reduzieren. Die Ausschüttung beträgt 0,0225 €.

Die Steuerlast der Ausschüttung beträgt ca. 0,01 € und die Steuerlast auf den Basisertrag beträgt ca. 0,23 €.

Anrechnung einer Teilfreistellung

Es gibt Investmentfonds, bei der eine Teilfreistellung angerechnet werden kann.

Für die Berechnung der Teilfreistellung bzw. der Steuerlast ziehen wir das obige Beispiel einmal mit und einmal ohne Ausschüttung heran.

Wir nehmen an, dass es sich bei dem Fonds um einen Aktienfonds mit mind 51 % Aktienanteil handelt. Entsprechend können wir eine Teilfreistellung von 30 % anwenden.

Keine Vorabpauschale - keine Steuern?

Wenn am Anfang eines Jahres keine Vorabpauschale von den Depotbanken abzuführen ist, wie z. B. für das Jahr 2021, bedeutet das nicht, dass laufende Erträge aus thesaurierenden Fonds auch steuerfrei bleiben.

Die Vorabpauschale ist nur eine pauschale Rechengröße und eine vorweggenommene Besteuerung zukünftiger Wertsteigerungen. Die Anleger versteuern einen Veräußerungsgewinn beim Verkauf ihrer Fondsanteile.

Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, wird die Vorabpauschale vom Veräußerungsgewinn abgezogen. Verkauft der Anleger daher einen thesaurierenden Investmentfonds, ist spätestens zu dem Zeitpunkt die Kapitalertragsteuer fällig.

Erklärvideo zum Thema Vorabpauschale

Zum Thema der Berechnung der Vorabpauschale bei thesaurierenden Investmentfonds hat der Bundesverband Investment und Asset Management (BVI) ein Erklärvideo veröffentlicht.

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